2016-й стал первым годом действия автоматического обмена банковской информации. Сведения за 2016-й год банки должны будут отправить в налоговую администрацию владельца счета, а также конечного бенефициара, если это счет компании. Сюда наложилось еще и беспрецедентное ужесточение внешнего и, как следствие, внутреннего банковского регулирования в сфере противодействия отмыванию средств. В результате банкиры сегодня думают как не допустить массовой утраты международных клиентов и сохранить свой бизнес. А клиенты банков думают как сохранить свои деньги. Те из них, которые до сих пор новости не читали, или от них отмахивались как от какого-то сюра, уж точно должны были проникнуться серьезностью происходящего, подписывая новые банковские формы, где недвусмысленно запрашиваются сведения о налоговой резидентности клиента и его компании для автоматической передачи банковской информации в соответствующую налоговую администрацию.
Если в январе принято подводить итоги прошедшего года, то итоги 2016-го станут известны гораздо позже, как минимум через год. Балансы банковских счетов на 31 декабря и счета, закрытые в прошлом году, уйдут в налоговую администрацию до сентября 2017. Несколько месяцев на аналитическую работу с информацией, и затем, очевидно, начало плановых проверок налогоплательщиков с наиболее очевидными признаками уклонения от уплаты налогов. Кстати в тех случаях, когда банки процедуру дью-дилидженса провели не в 2016, а в 2017 году, передаваться все равно будет информация за 2016-й год. Эти сроки - для стран early adopters стандарта автоматического обмена, среди которых 27 стран ЕС и 27 других стран. Годом позже это будет уже 101 страна. Список этот пополняется и цель мероприятия – охватить весь мир.
Наличие счета за границей или иностранной компании, даже безналоговой, само по себе еще нарушением не является. Но в реальности испытания прозрачностью не выдержит как минимум половина действующих трансграничных структур владения активами и организации деятельности.
Почему? С личными счетами за границей все просто. Поступления на личный счет из любой точки мира из любого источника – облагаются в стране резидентности физического лица. Если обложены они не были, то это начисление подоходного налога, штрафа и пени. Если же это счета, где длительное время просто хранятся какие-то активы – это потенциальные вопросы к источнику происхождения первоначального капитала, не зависимо от срока давности. Со счетами иностранных компаний посложнее. Если компания – черносписочный офшор, то её доход должен быть обложен как доход физического лица. Если же юрисдикция иностранной компании не в черном списке, то далеко не всякая компания выдержит испытание признаками постоянного представительства. Иностранная компания-оболочка без инфраструктуры в стране регистрации, в реальности управляемая из Латвии – будет резидентом и значит субъектом налогообложения в Латвии.
Одним словом, в условиях доступности информации компетентному налоговому инспектору будет с чем поработать. Потому и спешат бизнесмены и состоятельные лица воспользоваться последним шансом успеть упорядочить свои финансовые дела, пока через год их не начнет упорядочивать сам налоговый инспектор.
Много ли в латвийских банках личных счетов и счетов офшорок, принадлежащих латвийским резидентам, которые они не жаждут показать своей налоговой, но для них плохая новость. Целый год в нашей стране наблюдалась несколько странная ситуация, когда в результате уклона в противодействие именно трансграничной оптимизации налогов латвийцы в латвийских же банках остались незатронутыми. Автоматическая передача сведений об их счетах в СГД не была предусмотрена. Такой пробел противоречит цели и духу мероприятия, инициированного ОЭСР, и с самого начала было очевидно, что он долго не просуществует. Так и случилось, 23 ноября 2016 был принят и 1 июля 2017 вступит в силу закон «О регистре счетов», предполагающий создание регистра всех открытых в латвийских банках личных и корпоративных счетов, владельцами, бенефициарами или доверенными лицами которых являются латвийские резиденты. Его держателем будет служба государственных доходов, которой эта информация значительно облегчит осуществление контроля за уплатой налогов со всех фактических доходов латвийских налогоплательщиков и взыскание задолженностей по налогам.
Татьяна Лютинская, международный налоговый консультант, юридическая компания TX Solutions, www.txsolutions.lv
