Для ведения предпринимательской деятельности на территории другой страны коммерсанты могут учреждать филиалы. Обычно филиал не является самостоятельным юридическим лицом, но если он ведет коммерческую деятельность на территории другой страны, то должен платить там налоги в соответствии с законодательством страны регистрации. Для этого филиалу необходимо вести бухгалтерский учет и в соответствии с законодательством страны регистрации, необходимый для расчета и уплаты налогов, и в соответствии с законодательством страны, в которой зарегистрировано головное предприятие, чтобы можно было включить финансовые результаты филиала в общий годовой отчет головного предприятия.