Налог с микропредприятий — налог, который включает в себя:

— обязательные взносы государственного социального страхования, подоходный налог с населения и пошлину за риск предпринимательской деятельности за работников микропредприятия;

— подоходный налог с предприятий, если микропредприятие отвечает признакам плательщика подоходного налога с предприятий;

— подоходный налог с населения собственника микропредприятия за часть доходов от хозяйственной деятельности микропредприятий (п. 4 ст. 1 закона «О НМП»).

Начиная с 2018 года уплаченная плательщиком налога с микропредприятий — обществом с ограниченной ответственностью, индивидуальным предприятием, крестьянским или рыбацким хозяйством, которое в предыдущем периоде таксации с полученных доходов от хозяйственной деятельности платило подоходный налог с предприятий, — в государственный бюджет сумма налога распределяется следующим образом:

— 0,1% зачисляется на счет пошлины за риск предпринимательской деятельности;

— 80,0% зачисляется на счет обязательных взносов государственного социального страхования;

— 18,8% зачисляется на счет подоходного налога с населения;

— 1,1% зачисляется на счет подоходного налога с предприятий (ч. 1 ст. 8 закона «О НИП»).

Работники микропредприятия подлежат социальному страхованию в соответствии с законом «О налоге с микропредприятий». Работники микропредприятия не подлежат страхованию здоровья (ч. 6 ст. 5 закона «О ГСС»).

Работник микропредприятия, которое платит налог с микропредприятий, дополнительно к установленному в данном законе подлежит социальному страхованию в соответствии с законом «О государственном социальном страховании» (ч. 4.1 ст. 9 закона «О НМП»).

О общем случае лицо — работник плательщика налога с микропредприятий — подлежит государственному страхованию следующих видов:

— государственному пенсионному страхованию;

— социальному страхованию на случай безработицы;

— социальному страхованию от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний;

— страхованию на случай инвалидности;

— страхованию на случай материнства и болезни;

— родительскому страхованию (ст. 4 закона «О ГСС»).

Соответственно, при наступлении страхового случая работник микропредприятия имеет право получить предусмотренное законом «О государственном страховании» социальное обеспечение:

— государственную пенсию по возрасту или государственную пенсию по инвалидности;

— пособие по безработице;

— денежные выплаты в связи с несчастным случаем на работе и профессиональным заболеванием (пособие по болезни, возмещение за утрату трудоспособности, компенсацию дополнительных расходов) и последующие услуги (лечение, уход и медицинская реабилитация, переквалификация, профессиональная реабилитация);

— пособие по материнству (на время отпуска по беременности и послеродового отпуска);

— пособие по болезни (на время нетрудоспособности, подтвержденной листом нетрудоспособности В);

— пособие по отцовству (на время отпуска отцу в связи с рождением ребенка);

— родительское пособие (на время отпуска по уходу за ребенком).

Однако работник микропредприятия должен учитывать, что размер пособий социального страхования рассчитывается исходя из заработка для социальных взносов — то есть заработка, с которого уплачены обязательные взносы государственного социального страхования.

Для работника микропредприятия объект обязательных взносов государственного социального страхования рассчитывается исходя из уплаченной суммы налога с микропредприятий с применением ставки обязательных взносов государственного социального страхования для работника соответствующей категории.

Пример

Оборот микропредприятия за месяц — 1000 евро. На предприятии занят один работник с заработной платой 500 евро, который подлежит страхованию по всем видам страхования, кроме страхования здоровья. В 2018 году ставка обязательных взносов, кроме страхования здоровья, 34,09%.

Микропредприятие уплатило налог с микропредприятий по ставке 15% — 150 евро.

Расчет объекта обязательных взносов:

— сумма налога, зачисленная на счет обязательных взносов государственного социального страхования, — 120 евро (150 евро х 80%);

— объект обязательных взносов — 352 евро (120 евро : 34,09%).

Таким образом, несмотря на то, что работник фактически получал 500 евро в месяц, пособия социального страхования для него будут рассчитываться исходя из 352 евро в месяц.

КОНЕЦ ПРИМЕРА!!!

Работник микропредприятия, которое платит налог с микропредприятий, может добровольно присоединиться к государственному социальному страхованию и один раз в месяц производить взносы страхования со свободно выбранного объекта, который не превышает размера установленной Кабинетом министров минимальной заработной платы (ч. 5 ст. 9 закона «О НМП»).

Нормативные акты:

Закон «О налоге с микропредприятий» от 09.08.2010 г.

Закон «О государственном социальном страховании» от 01.10.1997 г.

Майя АЛЕКСЕЕВА