Подоходным налогом с населения облагается доход резидента и нерезидента, созданный пониженными процентными платежам по займам (далее — доход от пониженных процентов), который образуется, если условная рыночная цена превышает проценты, начисленные в соответствии с договором займа (пункт 25 части третьей статьи 3, статья 8.2 закона «О подоходном налоге с населения»).

С 1 января 2014 года в Латвии действует норма закона «О подоходном налоге с населения», которая приравнивает не возвращенный в определенный срок заем к облагаемому подоходным налогом с населения доходу. Норма была введена с целью предотвратить ситуации, когда юридическая форма займа используется в сделке, которая по экономической сути является выплатой дохода физическому лицу. Служба государственных доходов разъясняет применение нормативных актов в отношении приравненных к доходам займов и порядок информирования Службы государственных доходов об этих займах.

Законом «О мерах по предотвращению распространения Covid-19 и преодолению угрозы государству и ее последствий», который принят Сеймом 20 марта 2020 года и вступил в силу 22 марта 2010 года, предусмотрено: если работодатель затронутых кризисом отраслей не занимает работника или не выполняет необходимые для исполнения обязательств работника действия (простой), работнику выплачивается пособие по простою. В таком случае работодатель может не применять статью 74 Закона о труде. Пособие по простою не облагается подоходным налогом с населения и обязательными взносами государственного социального страхования.

Изменениями в законе «О подоходном налоге с предприятий» от 11 февраля 2020 года (опубликованы в официальном издании Latvijas Vēstnesis № 29, которые вступили в силу 12 февраля 2020 года) внесены следующие существенные изменения.

Начиная с 2018 года существенно изменился алгоритм расчета подоходного налога с доходов физических лиц. Служба государственных доходов разъясняет порядок расчета и удержания налога с доходов различных видов.

В отношении платежей, выплачиваемых нерезидентам, применяется особый порядок предоставления выплачивающим доход лицом информации в Службу государственных доходов.

Теза. Понятие «аренда вещей», используемое в законе «О налоге на добавленную стоимость», охватывает аренду недвижимой собственности как вещи.

Теза. Физическое лицо, которое при сдаче в аренду недвижимой собственности по закону «О подоходном налоге с населения» не зарегистрировалось в Службе государственных доходов в качестве осуществляющего хозяйственную деятельность лица, согласно правовым нормам, регулирующим налог на добавленную стоимость, должно следить за стоимостью оказанных услуг аренды и по достижении установленного законом порога стоимости сделок обязано зарегистрироваться в регистре налога на добавленную стоимость.

Заполнение сообщения работодателя в случае простоя работника

Облагаемую подоходным налогом с предприятий базу образуют распределенная прибыль и условно распределенная прибыль, в том числе не связанные с хозяйственной деятельностью расходы. Зарегистрированный плательщик налога на добавленную стоимость, пользующийся правом на вычитание предналога, должен доказать наличие установленных законом «О налоге на добавленную стоимость» предпосылок, в том числе он должен быть способен доказать, что конкретные товары или услуги получены и использованы для обеспечения облагаемых сделок, совершенных в рамках хозяйственной деятельности.

Постоянное представительство (филиал) нерезидента (иностранного коммерсанта) в Латвии для применения всех налоговых законов считается отдельным внутренним налогоплательщиком. Постоянное представительство, которое зарегистрировано в Латвии – в Регистре предприятий или в Службе государственных доходов – является плательщиком подоходного налога с предприятий, и оно обязано представлять декларацию по подоходному налогу с предприятий и уплачивать подоходный налог с предприятий в соответствии с законом о подоходном налоге с предприятий (далее – Закон).